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OECD统计数据显示,我国转让定价相互协商案件取得较大进展 结案进度加快 积案明显减少 [复制链接]

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OECD统计数据显示,我国转让定价相互协商案件取得较大进展 

结案进度加快 积案明显减少

来源:中国税务报  日期:2018112 本报记者 崔荣春

日前,经济合作与发展组织(OECD)发布了2016年相互协商程序(MAP)案件统计数据。统计显示,MAP案件中转让定价相关案件的数量要多于其他案件的数量,平均结案时间也长于其他案件的平均结案时间。其中值得注意的亮点是:我国转让定价MAP案件取得较大进展,结案进度明显加快,积案明显减少。

办理进度较2015年显著加快

OECD统计数据显示,我国转让定价MAP案件在2016年取得较大进展。截至201611日,我国的未结转让定价MAP案件共计113例,当年度新增案件21例,结案60例。截至20161231日,未结案件共计74例(其中含212016年新增案件)。由此可见,除2016年新增案件外,超过半数的年初未结案件均在2016年完成结案,结案数量远高于以前年度(如2015年整体仅结案5例,包括转让定价和其他案件),进度显著加快。

普华永道中国转让定价服务合伙人唐恩亮告诉记者,BEPS14项行动计划对MAP案件提出同行审议的要求,旨在通过同行审议对各国执行最低标准的情况进行审议与监督。该举措将进一步推动各国正在受理的MAP案件的审结工作。根据BEPS14项行动计划同行审议计划安排,我国将于201812月(第七批)接受同行审议。“我们预测,中国的MAP案件同行审议结果将优于其他参与国的平均水平。”唐恩亮说。

记者了解到,自2006年起,OECD每年发布其成员国与合作经济体MAP案件的年度统计数据,旨在披露OECD成员国与合作经济体在解决国际税收争议方面的情况。此次是在税基侵蚀与利润转移(BEPS)包容性框架下,OECD首次按照BEPS14项行动计划提出的报告框架发布MAP案件统计数据,并首次对转让定价案件与其他案件作了区分。其中,转让定价MAP案件,指与常设机构利润归属或关联企业间利润分配相关的MAP案件。协定MAP案件则称为其他案件。作为少数非OECD成员,我国已连续4年提交MAP案件统计数据,显示出我国一直在努力增强信息透明度。

 

申请MAP的企业数量将增加

根据OECD此次公布的最新数据,目前已有108个国家加入了BEPS包容性框架,并承诺将执行BEPS行动计划的四项最低标准,其中包括第14项行动计划提出的处理MAP案件的最低标准。随着BEPS行动计划逐步落地,国际税收环境也在发生前所未有的巨变。“鉴于MAP是解决国际税务争议所导致的重复征税问题的有效手段,申请MAP的跨国公司未来将越来越多。”唐恩亮说。

从记者采访的情况看,随着国际税收争议的增多,我国越来越多的“走出去”企业开始重视MAP,并积极利用这一机制,主动将其作为解决国际重复征税问题(包括因转让定价调查调整所导致的双重征税)的有效路径。

基于MAP结案进度加快的实际情况,福建省国税局国际税务管理处处长吴桀云提醒对MAP重视不够的企业,在境外要严格遵守当地税收法律,与当地税务机关保持良好沟通,如遇不公正执法或其他类似情况,及时向当地税务主管当局提出异议,在完成税法遵从后再提请启动MAP。提请后,企业需要根据其符合的具体情形,提供尽可能翔实的相关佐证材料。

记者了解到,在实践中,一些“走出去”企业在境外遇到税务纠纷时,尽管了解MAP是一条解决涉税争议的很好途径,但总觉得启动程序十分复杂,费时费力,因此积极性不足。不过,吴桀云预测,随着税务机关相关的宣传逐渐深入,通过MAP挽回损失的成功案例逐渐增多,我国申请MAP的企业将越来越多。

 

做好日常税务管理十分重要

与协定MAP案件相比,转让定价MAP案件更为复杂,通常需要税务机关开展更多且更为复杂的技术分析,因此案件协商所需的数据分析以及税务主管当局之间的双边协商耗时更长,面临的不确定性更多。对纳税人,尤其是关联交易较多的跨国企业而言,如何尽快推动转让定价MAP?北京智方圆税务师事务所主管合伙人王冬生的建议是:依照我国税法做好日常税务管理,并积极配合税务机关的工作。

王冬生说,企业在平时的工作中,应将关联交易定价的原则、计算方法,以及同期资料等留存,以便应对税务机关可能的检查。如果有关产品或服务有公开市场价格信息或能间接说明价格水平的信息,应及时收集,作为自己关联交易价格公允的证据材料

王冬生表示,MAP是在缔约国税务主管当局之间进行的,企业在申请MAP时,要尽量对税收纠纷相关信息作出准确的描述,才能最大限度地争取自己的利益。在我国税务机关启动与相关国家税务机关的MAP后,企业应积极配合两国税务机关的工作,及时提交有关资料,积极推动工作向前发展,以便尽快圆满结束协商,避免陷入旷日持久的“拉锯战”状态。

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