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税收合作平台:推动国际税收协作取得进展

来源:中国税务报    更新时间:2021-11-23 16:28:23    浏览:29
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近日,税收合作平台(PCT)发布了《2021年度进展报告》。《报告》详细介绍了该平台在支持发展中国家制定和实施中期税收改革战略、分享应对新冠肺炎疫情涉税对策、促进税收与可持续发展目标、强化国际税收合作和利益相关方信任关系建设五个方面取得的进展。

PCT由国际货币基金组织(IMF)、经济合作与发展组织(OECD)、联合国和世界银行集团4个国际组织(这四个国际组织称为PCT合作伙伴)于2016年共同建立,旨在为发展中国家的能力建设援助提供共同制定的指南。

支持发展中国家中期税收改革战略

对于发展中国家而言,中期税收改革战略(MTRS)的设计和实施包括4个相互依存的部分。第一部分是根据政府中期财政支出需求,来总体谋划中期税收改革。第二部分是设计一个全面改革计划,包括税收政策、税收征管以及必要的涉税法律改革。第三部分要求发展中国家政府对税收改革做出“持续”和“整体”承诺,因为税收改革不仅涉及财政和税务部门,还涉及其他职能部委。第四部分是外部发展伙伴积极协助发展中国家政府设计和实施税收改革战略,提供技术援助或财政支持。

PCT目前正在支持25个国家和地区制定和实施MTRS。包括:已经开展前期对话的喀麦隆、格鲁吉亚、洪都拉斯、约旦、肯尼亚、马来西亚、蒙古、摩洛哥、多哥和乌兹别克斯坦;已经制定支持计划的阿尔巴尼亚、孟加拉国、贝宁、埃塞俄比亚、印度尼西亚、老挝、巴基斯坦、卢旺达、泰国和越南;已经实施支持计划的塞内加尔(处于早期阶段)、埃及、利比里亚、巴布亚新几内亚、乌干达。

这些国家的MTRS得到了PCT合作伙伴的广泛支持,特别是IMF和世界银行,它们通过在各个国家的工作团队提供实际支持。许多国家已经在国内全面进行税收征管、涉税法律和税收政策改革,这些改革为进一步采取更为综合性的方法提供了坚实的基础。

积极分享各国应对疫情涉税对策

新冠肺炎疫情对PCT的工作计划产生了影响。PCT通过分享合作伙伴关于疫情税收政策和税收征管对策,协助各国特别是发展中国家应对危机。

PCT网站经常对用税收政策应对疫情的信息资源进行更新,这些资源包括专题博客、知识资源以及各国财政政策、税收政策和税收征管应对的汇总。资源中既有疫情对税收协定和转让定价的影响,也有绿色经济、性别平等和更广泛的宏观财政发展等社会、经济内容。

积极推动“税收与可持续发展目标”和谐共进

PCT积极提高人们对税收与可持续发展目标相互联系的认识,确定PCT合作伙伴可能开展的联合工作和研究,并就关键主题撰写联合研究报告,开展试点研究。

PCT合作伙伴的组织优先事项以及税收相关干预措施与实现一些可持续发展目标之间有密切联系,PCT工作计划把性别平等、环境、公平和健康列为优先事项。2021年,PCT重点打造了两个博客——一个关于性别平等和税收,一个关于环境和税收。

PCT合作伙伴强调,需要消除税收制度中不利于妇女的显性和隐性偏见,与妇女接触,使税收征管符合妇女的需求,在税收制度改革中强调性别平等问题。

在税收和环境问题上,PCT合作伙伴专家在讨论后,对以下方面达成一致:分析合作伙伴现有的碳定价工具和数据库,并提出加强合作方式的可行建议;撰写专题文章,说明税收与环境之间的相互联系、全球实践的趋势以及采用绿色财政政策的紧迫性;对“破坏”碳税的个人所得税、企业所得税、增值税制度下的税收支出试点研究,以增强对此类支出的负面作用的认识;从财政和社会视角,比较环境税与传统税收,联合编制相关研究报告。

积极促进各国加强国际税收合作

PCT旨在通过联合开发的技术工具包,在税收的关键领域向发展中国家提供指导,促使发展中国家在知情的情况下参与国际税收议题辩论。

PCT工具包是一种宝贵的资源,可为各个国家尤其是税收征管能力较低的国家提供复杂国际税务问题解决的参考。PCT工具包还可用于PCT合作伙伴(单独或集体)的能力建设和培训工作。目前PCT已发布5个工具包,其中包括“支持发展中国家成功实施有效转让定价文档要求的实用工具包”和“税收协定谈判工具包”。

转让定价文档工具包可以作为发展中国家落实转让定价文档要求的指导手册,该工具包对转让定价文档要求的基本信息进行汇编,并分析了政策选择和立法选择。使用者可以在工具包中找到立法样本、来自30多个国家的案例与实践,以及转让定价文档的其他方法。

税收条约谈判工具包描述了税收协定谈判涉及的步骤,包括考虑是否需要制定全面的税收协定、如何准备和进行谈判,以及谈判后采取的后续措施。税收协定谈判团队,尤其是那些刚开始谈判的团队,也可以从中找到有关谈判行为和谈判风格的实用技巧。此外,该工具包整理了谈判者认为有用的、公开可用资源的链接。

积极加强税收合作平台利益相关方之间的协调

PCT秘书处在确保合作伙伴活动信息的公开可用性和共享方面发挥着主要作用。

PCT合作伙伴定期开会,允许技术工作层面和高级管理层面(负责人)进行交流。技术工作组(TWG)由来自每个合作伙伴的高级技术专家组成,每月举行两次会议,准备和执行PCT的工作计划,并就合作伙伴的合作活动交换信息和意见。

伙伴关系委员会由PCT合作伙伴、PCT的发展伙伴(法国、日本、挪威、瑞士、荷兰和英国)以及其他国家和地区税务组织的代表作为观察员组成。伙伴关系委员会会议于2020年12月17日举行,来自埃及、格鲁吉亚、牙买加、尼日利亚、秘鲁、乌兹别克斯坦和赞比亚的部长、政府高级官员以及非洲税务管理论坛(ATAF)的代表参加了会议。

除了根据PCT工作计划安排的会议之外,PCT合作伙伴还安排了临时会议,以商讨可能的合作并就其重要活动交换意见。


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