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应对疫情:各国税费政策呈现六大特点

来源:中国税务报    更新时间:2020-04-27 10:16:48    浏览:108
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何振华 张馨元

目前,新冠肺炎疫情已蔓延至全球200多个国家和地区。为降低疫情冲击带来的经济风险,疫情严重国家纷纷出台了经济纾困措施,其中税费减免政策是重要的应对手段之一。从目前各国出台的税费政策来看,主要有以下六大特点:

免征疫情防控物品的进口关税和增值税

欧盟委员会发布了《关于免征2020年新冠肺炎疫情应对所需商品的进口关税和增值税的决定》,批准成员国和英国提出的暂时免征疫情防控物品进口关税和增值税的请求,决定自2020年1月1日~7月31日期间,对疫情防控物品,包括口罩和防护设备、测试套件、呼吸机和其他医疗设备等,暂时免征进口关税和增值税。美国贸易代表办公室决定,不对部分从中国进口的口罩、医用手套、听诊器、血压计袖带、洗手液等医药品加征关税。乌克兰决定,在2020年3月1日~2020年4月30日期间,对用于应对新冠肺炎疫情防控的特殊医疗用品,暂免征收关税和进口环节增值税。柬埔寨对用于疫情防控的列名商品免征进口关税、国内税和其他收费。

鼓励企业和个人进行公益性捐赠

美国规定,企业为应对新冠肺炎疫情的捐赠,税前扣除比例从调整后总收入的10%提高至25%。个人不超过300美元的捐赠可以直接税前扣除。意大利规定,企业向政府部门、基金会捐款捐物用于疫情防控的,其捐赠金额可抵免企业所得税;个人捐款捐物用于疫情防控的,其捐赠金额在应纳税所得额30%以内的部分可以税前扣除,但扣除限额不得超过3万欧元。澳大利亚规定,企业或非营利组织向受疫情影响严重的中小企业的捐赠款项,可抵减应纳税额。

对企业多采取亏损弥补和加速折旧政策

对受疫情影响严重的行业,美国允许相关企业发生在2020年度的亏损可向前结转5年。捷克共和国规定,2020年亏损的企业,可用2018年度和2019年度的盈利弥补2020年度的亏损,弥补后尚有余额的可申请退税。荷兰、挪威、波兰等国也出台了类似亏损弥补政策,但规定了最高可弥补的亏损限额。

为鼓励企业复工复产,加大固定资产投资力度,多国出台了加速折旧政策。澳大利亚规定,收入总额不超过5亿澳元的企业,新购置的单位价值不超过15万澳元的设备,其成本费用准予一次性税前扣除。德国规定,对“数字资产”实施加速折旧。马来西亚规定,企业在2020年3月1日~2020年年底购置的机械设备,2020年的年折旧率可提高至40%。美国规定,对餐饮业和零售业实行特别折旧制度,相关资产的折旧年限可调整为15年。毛里求斯规定,企业在2020年3月1日~2020年6月30日购置的机器和设备,可以实施加速折旧。

对个人因疫情取得的补贴等免税

新冠肺炎疫情给各国人民特别是受疫情影响严重地区人民的正常工作生活带来了重大影响。美国、加拿大、德国等直接向民众发放疫情纾困专项补贴,这部分补贴属于免税收入。澳大利亚规定,通过社会保障体系向个人纳税人一次性发放的经济刺激款项属于免税收入。希腊规定,为防控疫情,政府将向符合相关条件的公司员工每人发放800欧元的免税补贴。肯尼亚规定,在疫情防控期间,个人月收入不超过2.4万肯尼亚先令(1美元约合106.5肯尼亚先令),即在该国通常被归为“低收入者”的,可免征个人所得税。克罗地亚规定,个人接受的应对新冠肺炎疫情防控的有关物资捐赠,免征个人所得税。

大幅减轻受疫情影响企业的社会保险费负担

受疫情影响,多数国家的企业经营受到较大冲击,减免社保费可助力困难企业渡过难关。西班牙规定,疫情防控期间,雇员人数少于50人的企业将全额豁免社会保险费;雇员人数超过50人的企业将豁免75%的社会保险费。匈牙利规定,酒店业、旅游业、娱乐业等企业,在3月~6月,用人单位免于缴纳社会保险费。阿根廷规定,受疫情影响严重的企业,雇主可将社会保险费的缴费金额减少95%。英属直布罗陀规定,受疫情影响严重的酒店业、休闲娱乐业、零售业和餐饮业中的相关企业,4月发放工资、薪金时无须缴纳社会保险费。此外,德国、瑞典、克罗地亚、丹麦、希腊、挪威、波兰等国都决定,雇主可以延期缴纳社会保险费。

多数国家出台了延期申报和缴纳税款措施

为最大程度缓解疫情给纳税人带来的申报和缴税压力,多国出台了延期申报、延期缴税、分期缴税等措施。美国已将联邦个人所得税汇算清缴申报的截止日从4月15日延长至7月15日。奥地利规定,受疫情影响的纳税人,可选择延期或分期缴纳税款。意大利规定,纳税人延期缴纳税款的,在截止日前可选择一次性缴纳,也可选择分期缴纳(最多可分5期缴纳)。英国皇家税务和海关总署为陷入财政困境的企业和个体工商户设立了“适时支付”(TTP)服务,协助纳税人延期缴税,在疫情期间为纳税人提供税务建议与服务,设立热线电话供纳税人咨询。

本文刊发于《中国税务报》2020年4月14日A3版

责任编辑:张越 

 

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