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英国:借力税收优惠 打造创新生态

来源:中国税务报    更新时间:2022-03-31 17:15:40    浏览:87
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日期:2022年3月21日

来源:中国税务报  日期:2022年3月21日

作者:刘磊 钱晶晶 刘洋 胡艺玲 张琬 王依

从20世纪80年代起,英国政府陆续制定了一系列鼓励创新型企业发展的政策措施。自2016年以来,科技净增加值(GVA)对英国经济的贡献率平均每年增长7%。世界银行《2020年营商环境报告》显示,英国政府不断加大对创新型企业的扶持力度,为突破性的技术和基础研究提供充足的资金和税收政策支持。《2021年英国科技报告》数据显示,2021年,英国科创企业吸引科技风投金额排名中美之后,位居全球第三,吸引近150亿美元投资。2020年,医疗器械、疫苗研发等科技投资增长17%。2020年,英国科技创业和规模化生态系统的估值高达5850亿美元,比2017年高出120%,并在过去6年里(2015年~2020年)一直稳步增长,是德国(2910亿美元)的两倍多。

针对投资的税收优惠

2022年1月13日,英国政府发布的官方报告显示:过去1年,依托多层次的投资优惠体系,英国资本科技行业融资额提高至293亿英镑,稳居欧洲第一。

直接投资津贴逐年递增。英国财政部早在1954年就引入了投资津贴项目(AIA),允许企业从税前利润中扣除符合条件的支出,以鼓励企业对生产和研发的投资。1998年~2008年,对创新型中小企业投资津贴升至企业投资支出额的40%~50%。2016年起,年度投资津贴调整为税前利润20万英镑。2018年为消除脱欧带来的影响,英国政府承诺2019年~2020年将投资津贴增至税前利润100万英镑。2020年,税前利润100万英镑投资津贴政策再延续1年。2021年最新秋季预算将该政策再次延长到2023年3月。英国财政大臣里希·苏纳克表示:“年度投资津贴的扩大,旨在激励企业为其未来的发展进行投资,这项政策将使企业每投资1英镑,就能减少高达25便士的税费,预计英国企业未来3年新增投资将超过260亿英镑。”

风险投资计划各司其职。英国的风险投资计划主要包括企业投资计划(EIS)、种子企业投资计划(SEIS)和风险投资信托计划(VCT)。其中,EIS和SEIS为不同类型的个人投资行为,在投资、股权转让、再投资等环节量身定制了税收优惠;VCT计划针对创业投资,由大型投资集团的基金经理运作,经英国皇家税务和海关总署(HMRC)认定,涉及企业所得税、资本利得税和个人所得税等优惠。为实现投资倾斜,英国2018年颁布的金融法案根据上述两项计划作了适当的调整:针对投资对象为知识密集型企业的投资计划,EIS年度投资额从之前的100万英镑调高至200万英镑;VCT对投资于知识密集型企业的投资额度从原来的500万英镑提高至1000万英镑。该金融法案发布后1年内,这3个计划就为英国企业创造了超过26亿英镑的投资资金。HMRC还强化了前期引导和后续管理,确保享受优惠的投资必须满足针对性投资的风险条件,将投资引向高增长的企业领域。

新增引资政策效应凸显。英国政府在2021年8月宣布修订相关税法,鼓励资产持股公司进行英国境内及境外的投资,其投资既可以作为单一资产定向投资,也可以作为多资产投资平台复合投资;明确符合条件的持股公司给投资者的特定分配可被视为非英国境内收入,此举意味着使用汇入制的个人投资者可以在此政策指引下进行合理的税务规划。上述规定的出台不仅吸引了更多海外资金前往英国投资,还有利于实体投资及运营管理的统一。

针对研发的税收优惠

英国政府长期以来不断增强对科技创新领域的税收优惠,促进建立企业与社会机构合作研发的协同机制,为创新型企业的发展打下坚实基础。

研发减免助力企业创新。为了支持从事科技创新项目的中小企业提升企业研发能力,自2000年3月31日起,英国政府对创新型中小企业实施“SME”研发减免计划,企业符合条件的合格研发支出可以享受相应的加计扣除。2008年8月1日起,为了有效应对金融危机,提升对创新型中小企业的扶持力度,“SME”计划范围拓展至从业人数不超过500人,营业额不超过1亿欧元或总资产不超过8600万欧元的创新型中小企业,且加计扣除比例也由原来的50%提高到75%。此后,为进一步加大扶持力度,加计扣除比例于2011年4月1日起提高至100%。从2015年4月1日起,符合条件的企业在正常全额扣除的基础上,还可以从应纳税所得额中额外扣除130%的合格研发支出。亏损的中小企业可以选择获得相当于税收抵免额度的现金偿还,以弥补研发过程中的损失,最高可按加计后研发成本的14.5%享受税收返还。

产学融合推动创新升级。英国将创新型中小企业与大学、科研机构联合进行研究开发项目的投入,也纳入到享受税收抵免和扣除等优惠政策的范围之中。2018年4月成立的英国研究和创新机构(UKRI)汇集了来自英国高等院校的7个学科委员会,其用于研究开发的资产购置费用,在发生当年可以全部税前扣除。

专利商业化激励研发创新。为鼓励企业将专利成果商业化,对于因其专利发明在全球范围内获取利润的创新型企业,英国政府对其从专利发明中取得的利润,适用10%的公司所得税税率,即专利盒政策。该政策自2013年4月1日起分阶段实施,企业可以选择通过低税率或者通过税前扣除方式享受该政策。根据最新统计,2019~2020年度,英国专利盒政策累计减免税收11.75亿英镑,比上年度增加4%。

税收抵免优化大企业资金结构。研发支出抵免(RDEC)是英国政府为促进企业对科技创新投资而提供的研发税收抵免激励措施之一。税收抵免适用于需要缴纳英国公司所得税、开展合格研发活动并发生相关研发费用的大型创新型英国公司。公司在盈利的情况下,尚未抵免完的部分可以用来偿付增值税、合同债务等;若公司处于亏损状态,满足一定条件的前提下,其尚未抵完的部分可以现金方式退还。该政策为正在进行创新的企业提供额外的财务补贴以解决当下的财务困境,并为创新再投资提供了额外的资金。最新数据显示,2019~2020年度,RDEC政策为符合条件的大企业累计抵免27亿英镑税款。

促进后疫情时代发展的税收机制

2021年英国政府发布了《英国创新战略:创造未来,引领未来》和2021年秋季预算报告,核心主题之一就是通过构建财税扶持机制,解决后疫情时代发展所面临的问题。

数字税务降低涉税成本。英国皇家税务和海关总署(HMRC)持续完善数字税务系统,通过延伸数字化报税范围,简化企业报税流程。2021年秋季预算计划在2024~2025财政年度前,再增加1.36亿英镑投入,创造更简单、快捷、适用的数字税务体系,提高用户体验,让纳税人可以在一个平台查看和管理所有税收事务。英国政府还将提供2.77亿英镑改进HMRC的技术体系,鼓励更多创新型企业参与竞标,助力智慧税收系统升级。

投资引导助力企业成长。尽管英国的“独角兽”企业非常活跃,但这些企业存活率较低,且大部分难以成长壮大。英国政府希望通过提供更大幅度的税收减免,持续完善企业投资机制,优化种子企业投资方案(SeedEIS)以及风险投资信托(VCTs),鼓励个人及社会资本对风险较高的创新型中小企业(非上市企业)进行投资。

加码研发优惠助力技术供给。尽管英国企业的科技研发投入占国内生产总值(GDP)的0.25%,超过经济合作与发展组织(OECD)0.1%的平均水平,但英国希望进一步激励企业投资研发,允许创新型企业就其研发成本申请更高的公司税收减免。2021年秋季预算案中,研发税收优惠政策范围进一步拓展到符合条件的数据和云技术研发企业。HMRC还宣布了一项新的税收加计扣除政策,允许创新型企业针对固定资产投资申请更高的投资津贴。这一变化使英国的投资津贴制度更具国际竞争力,将相关津贴的净现值从OECD的第30位提升到第1位。

个人税收优惠招揽创新人才。英国在全球竞争中正在不断失去创新人才,这一趋势在脱欧之后更加严重。为此,英国政府呼应创新型企业需求,将新冠肺炎疫情期间个人所得税税收优惠,个人免税额及各税档征税点政策延续到2026年4月。同时新增健康及社会照护费优惠政策,允许符合条件的外籍员工在2022~2023税务年度享受社保豁免,从而吸引更多全球顶尖人才,确保到2030年扭转人才流失局面。

英国一直保持世界上各类技术中心之一的领先地位,这不仅得益于英国政府超前的产业战略、优质的投资环境,完善的税收优惠政策体系同样在提升企业融资水平、优化企业创新能力等方面作出巨大贡献。截至2021年底,英国已经诞生13家市场估值超过10亿美元的科技类企业。与2017年相比,英国科技类市场估值超过10亿美元的企业数量同比增长了127%。正如英国商业、能源和工业战略大臣夸西·克沃滕所说,税收政策是激励英国各地、行业和企业创新,巩固英国在科学、研究和创新领域的世界领先地位,提升经济水平、创造高价值的就业和贸易机会的重要推手。

第五章主要收集了相关的政策、口径及不错的问题解答等资料。需要提醒关注的是部分资料是2018年6月15日国地税合并之前的,我们并没有对这些资料中的一些表述进行修改而是保持原貌,但是本小册子中涉及的相关税收政策已经更新到了2022年3月15日。


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