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马来西亚:税收优惠助力企业科技创新

来源:中国税务报    更新时间:2022-03-31 17:19:13    浏览:107
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来源:中国税务报  日期:2022年03月21日
作者:黄真

马来西亚市场经济比较发达,私人经济发展相对成熟,政府针对各类企业科技创新的政策支持比较到位。近10年来,马来西亚新设中小企业数量增长速度超过了国内生产总值(GDP)的增速,被认为是国家发展的支柱。中小企业在国民经济中扮演重要角色,马来西亚政府专门成立了全国中小型企业管理机构,鼓励、指导和规范中小企业发展,出台一系列税收优惠,以提高中小企业的生存能力和竞争力。

鼓励创新的税收优惠政策

马来西亚的税收优惠政策兼具通用性和选择性。为鼓励企业创新,马来西亚采用了基于研发支出的税收优惠。1982年实施了双重扣除制度,研发税收激励计划的范围大,不仅涉及研发活动,还涉及研发成果的商业化,涵盖了制造业、农业、旅游业等领域。鼓励政策和优惠措施主要是税收减免,其中直接税激励是对一定时期内的所得税部分或全部减免,间接税激励则是免除进口税、销售税或国内税。税收激励制度有选择性,主要对信息和通信技术和生物技术等行业、医疗设备测试等活动以及东海岸经济开发区等地理集群提供税收优惠。根据每个案例的优点定制的激励措施——“预先包装的激励措施”也被引入。

马来西亚的居民企业公司所得税税率为24%。对于中小企业,自2017年以来,政府不断调整降低公司所得税税率,直到现今的17%。根据短期经济复苏计划,新成立的中小型企业首3年可获得高额退税。

对于中小企业而言,如果该企业具备某方面优势,例如较高的产品附加值、先进的技术水平以及应用的科技和紧密的产业联系等,符合条件的活动和产品将被标签为“受推广的活动”和“受推广的产品”,这家企业则可以申请享受新兴工业地位的相关优惠,5年内的公司所得税都将免除,未吸收资本的免税额度(即未用完的资本免税额)以及处于新兴工业地位期间累计的损失可以结转并从公司新兴工业地位结束后的收入中予以扣除。如果涉及拥有高端水平的战略性科技项目,免税期限可长达10年。

开展研发项目的公司如果将70%以上的收入用于研发活动,也可以选择申请投资税务补贴,享受为期5年合规资本60%的补贴,用于冲抵70%应纳税所得额。

在新冠肺炎疫情影响下,政府通过中小企业融资振兴计划及新兴土著青年企业家计划,向中小企业提供资金,并建立了线上一站式商业咨询平台MyAssist MSME,帮助中小企业通过线上获取开展业务的信息与咨询服务。

为了进一步刺激疫情影响下低迷的经济,政府通过2021年预算案的特别税收优惠政策,致力于通过对关键行业的投资使马来西亚成为高价值服务活动的目的地。因此,特别税收优惠的范围扩大,适用于包括采用“工业革命4.0”技术和数字化技术的公司。企业通过特别税收优惠可享受不高于10%的优惠所得税税率,期限最长为10年。除此之外,政府着眼于吸引高素质非居民人才,对外国战略投资到马来西亚的公司中担任关键职位(“C-Suite ”职位)的非居民个人,在连续5年内实行税率为15%的特别所得税税率。

优惠政策有可改进之处

在一系列政策鼓励下,马来西亚中小企业连续多年高速发展,多家科创企业获得马来西亚百大杰出中小型企业(SME100)奖。

值得注意的是,优惠政策在执行过程中出现了一些有争议的地方。例如,享受税收优惠的资格需要申请,而冗长的审批过程遭受批评;重复的税收优惠方案也被人诟病。另外,有针对马来西亚中小企业税收激励措施的研究表明,基于生产所得利润的税收优惠在刺激中小企业投资方面是一个薄弱的政策工具,限制了企业在本地或国外获得竞争优势。马来西亚对于中小企业的优惠政策有一大部分是针对初创时期的前3年~5年,然而,因为在经营初期处于亏损状态,大多数中小企业没有机会享受这些税收优惠。


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