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深圳地税对服务行业反避税取得五项突破

文章作者:曾立新   文章来源:    时间:2014-1-6 21:48:48   字体大小:     

深圳市地方税务局将对关联劳务的反避税作为近年反避税工作的重点。制定了《关联劳务特别纳税调整风险管理指引》以指导基层在日常管理中加强对关联劳务避税的风险防范与应对工作。建立反避税专业调查与主管税务局行业管理相结合的联动机制,努力实现调查解剖一户,规范一个行业的目标,从而大幅提升反避税工作效率。在采购咨询服务、研发服务、代表处服务、管理服务、集团服务预约定价等业务类型的反避税取得新进展,其中某一咨询服务企业补征税款加利息达3.7亿元。在以下五个方面取得新突破:

一是调查方式的突破:在国内率先采用授权代表访问的方式调查某服务企业避税案件。在国家税务总局国际合作处的支持下,前往境外关联方实地调查,由此否定了境外关联方名义上承担的主要功能,从而重新定位境内被调查企业承担的功能风险,大幅调高企业的关联交易利润。

二是调查行业的突破:首次对外国企业代表处实施反避税调查调整。从代表处的内部机构设置、人员分工等确定实际承担的功能风险,根据实际承担的功能风险按照可比企业利润确定合理的利润水平,突破了长期以来按15%利润率依经费支出换算收入征税的惯例,企业利润成倍提高。

三是调整方法的突破:改变企业利润计算方式,突破对传统咨询服务企业按成本加成法调整的习惯做法。根据企业承担的实际功能风险,重新定位其业务性质与其收入核算形式,使企业从原来按咨询服务收入核算利润改为按货物总值核算利润,计税收入、利润额和所得税额都提高了数倍。

四是补税金额的突破:对服务行业反避税观念、方法的突破直接带来了查补税款金额的突破。某服务企业避税案调增利润25.6亿元,补征税款加利息达3.7亿元。

五是集团服务预约定价的突破:签订了全国首例集团内多主体劳务单边预约定价安排,涉及多个省市24家子公司及15个省级税务局,规模之大堪称全国首例。该安排采用基于数据包络分析理论和合作博弈理论的分摊方法,该技术分析方法的创新为关联劳务定价做出了贡献。

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