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深圳地税将加大对来料加工就地转型企业的反避税力度

文章作者:思迈特转让定价咨询   文章来源:中翰国际    时间:2013-12-1 14:58:40   字体大小:     

据中翰国际转让定价税务服务联盟深圳思迈特财税咨询顾问服务机构(以下简称“思迈特或我们”)了解,随着近年来深圳一批来料加工企业就地转型为外商独资企业(以下简称“转型企业”)后,针对这些转型企业收入规模大而利润水平低的现状,深圳地税将加大对这些来料加工就地转型企业的反避税力度。在此,我们特别提醒这些转型企业应重点关注以下几方面的税务风险,提前做好应对,以尽可能降低关联交易的转让定价税务风险。

1、管理层应高度重视关联交易税务风险管理。鉴于转型企业转型前交易模式简单,转型前公司管理层认为只要“搞掂”海关的一些事务就行。而由于公司来料加工工缴费免征增值税;企业所得税也是按定率征收,所以,来料加工企业的管理层一般不太重视税务管理,更谈不上重视关联交易转让定价税务风险管理了。因此,特别提醒转型企业管理层应高度重视关联交易转让定价税务风险管理。

2、关联交易转让定价不符合独立交易原则。来料加工企业转型为外商独资企业后,企业关联交易的定价原则、方法等还是按照来料加工企业时的原则、方法进行,但是转型企业执行的功能、承担的风险以及交易模式等势必都发生了变化,如果还是按照老的定价原则、方法,就将造成转型企业的利润水平与同行业相比偏低甚至有的企业处于亏损状态。在此特别提醒,由于转型企业并不是真正的新办企业,在收入规模转型后即可达到人民币几亿元的情况下,处于亏损状态是找不到足够的理由的。根据我们了解,在广东地区的反避税调查中,该类转型企业的获利年度被税务机关调整到获利年度的案例已经累见不鲜。

3、未按期进行关联业务往来申报。根据《中华人民共和国企业所得税法》及其《实施条例》、总局发布的《关于印发<中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表>的通知》(国税发[2008]114号)及总局颁布的《特别纳税调整实施办法(试行)》(国税发〔2009〕2号)的规定:企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时,应附送企业年度关联业务往来报告表,具体包括《关联关系表》、《关联交易汇总表》、《购销表》、《劳务表》、《无形资产表》、《固定资产表》、《融通资金表》、《对外投资情况表》和《对外支付款项情况表》。但是很多转型企业并没有报送这9张关联业务往来申报。在此,我们特别提醒转型企业注意:关联申报不规范不及时将带来被税务机关处罚的税务风险并可能造成相关的法律风险如使其进行IPO及重组业务时受阻。

4、未按要求准备关联交易同期资料报告。2009年1月8日,总局正式发布了《特别纳税调整实施办法(试行)》(国税发〔2009〕2号,以下简称“办法”),自2008年1月1日起施行。该《办法》根据企业所得税法及其实施条例的有关规定,首次明确地引入了关联交易同期资料的准备要求(第三章)。根据《办法》第三章第十五条规定:年度发生的关联购销金额(来料加工业务按年度进出口报关价格计算)在2亿元人民币以上的企业须在关联交易发生年度的次年5月31日之前准备完毕该年度关联交易同期资料;同时,2013年4月25日,深圳市地方税务局发布《关于做好2012年度企业关联业务申报和同期资料准备的通知》强调:(1)关联购销金额超过2亿元人民币的;(2)其他关联交易金额超过4000万元人民币的;(3)承担单一生产、分销、合约研发等有限功能和风险的企业发生亏损的。必须在关联交易发生年度的次年5月31日之前准备完毕该年度关联交易同期资料。但是据我们所知,很多转型企业并没有按要求准备关联交易同期资料报告或准备的关联交易同期资料报告不符合质量要求。在此,我们特别提醒转型企业注意:未按规定准备同期资料报告或准备的同期资料报告不符合质量要求的,将会带来被税务机关处罚的税务风险并会被税务机关作为转让定价调查的重点企业。

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