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《手把手教你填报关联申报表》(2020年版)
思迈特财税咨询编写

来源:原创    更新时间:2020-04-08 19:55:08    浏览:530
0

前言

2016年6月29日,国家税务总局正式发布了《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》(国家税务总局公告2016年第42号),42号公告对关联申报表进行了全面的修订和完善(以下简称“2016年版关联申报表”),并适用于2016年及以后的会计年度。而《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》(国税发〔2008〕114号文件印发)同时废止。2016年版关联申报表张数达22张之多,因此从2017年、2018年及2019年三个实际执行年度来看,无论从基层税务机关还是从纳税人的角度看都存在比较多的问题。为了有效解决大家在关联申报填报实务中存在的各类问题,帮助大家准确填报2019年度关联申报表并有效防范关联交易涉税风险,深圳市思迈特财税咨询有限公司的转让定价税务专业服务团队特更新编写了这本《手把手教你填报关联申报表》小册子。

这本小册子共分五章:

第一章主要通过图表的形式通俗易懂地对关联申报表的填报主体、报送时间和报表结构体系等进行了分析解读;

第二章通过大量图形对股权关系、资金借贷关系、特许权关系、购销及劳务关系、任命或委派关系、亲属关系及实质关系七大关联关系的判定进行了分析解读,以帮助大家准确判定发生交易的双方是否为关联关系;

第三章则结合《企业会计准则》和企业所得税法及其实施条例,对有形资产转让、金融资产转让、无形资产转让、资金融通和劳务交易五大类关联交易的内涵进行了全面分析解读,以帮助大家对发生的关联交易类型准确进行认定;

第四章则运用大量的图表和对照表,结合案例分析填报,实实在在地教会大家如何正确有效地填报好22张关联申报表,并对大家应该重点关注的问题和涉税风险进行了特别提示;

第五章主要收集了相关的政策、口径及不错的问题解答等资料。需要提醒关注的是部分资料是2018年6月15日国地税合并之前的,我们并没有对这些资料中的一些表述进行修改而是保持原貌,但是本小册子中涉及的相关税收政策已经更新到了2020年3月31日。

深圳市思迈特财税咨询有限公司

深圳市思迈特会计师事务所

高级合伙人

张学斌博士

2020年4月6日

 

目录

前言   12

简称索引  14

第一章 关联申报概要  16

一、总体变化及主要填报内容  16

二、关联申报的法律依据  22

三、关联申报的主体   24

四、关联申报的时间   25

五、22张表填报顺序  26

第二章 关联关系判定  28

一、股权关系  31

(一)42号公告规定  31

(二)图解股权关系判定  31

(三)重点关注及风险提示33

二、资金借贷关系38

(一)42号公告规定  38

(二)图解资金借贷关系判定  38

(三)重点关注及风险提示39

三、特许权关系   42

(一)42号公告规定  42

(二)图解特许权关系判定42

(三)重点关注及风险提示43

四、购销及劳务关系   45

(一)42号公告规定  45

(二)图解购销及劳务关系判定   45

(三)重点关注及风险提示46

五、任命或委派关系   48

(一)42号公告规定  48

(二)图解任命或委派关系判定   48

(三)重点关注及风险提示49

六、亲属关系  51

(一)42号公告规定  51

(二)图解亲属关系判定  51

(三)重点关注及风险提示56

七、实质关系  59

(一)42号公告规定  59

(二)图解实质关系判定  59

(三)重点关注及风险提示59

八、年度变化认定61

(一)42号公告规定  61

(二)图解年度变化认定  61

九、豁免情形  62

(一)42号公告规定  62

(二)重点关注及风险提示62

第三章 关联交易类型  64

一、有形资产转让65

(一)42号公告规定  65

(二)重点关注及风险提示65

二、金融资产转让67

(一)42号公告规定  67

(二)重点关注及风险提示67

三、无形资产转让71

(一)42号公告规定  71

(二)重点关注及风险提示71

四、资金融通  74

(一)42号公告规定  74

(二)重点关注及风险提示74

五、劳务交易  77

(一)42号公告规定  77

(二)重点关注及风险提示77

第四章 关联申报表填报实务   81

一、案例概要  81

二、封面  83

(一)封面样式及填报方法83

(二)重点关注   85

(三)涉税风险提示   87

三、企业年度关联业务往来报告表填报表单  89

(一)表格样式及填报方法89

(二)重点关注   90

(三)填报举例   91

(四)涉税风险提示   96

四、报告企业信息表   97

(一)表格样式及填报方法97

(二)重点关注   98

(三)填报举例   102

(四)涉税风险提示   104

五、中华人民共和国企业年度关联业务往来汇总表   107

(一)表格样式及填报方法107

(二)重点关注   109

(三)填报举例   111

(四)涉税风险提示   112

六、关联关系表   114

(一)表格样式及填报方法114

(二)重点关注   115

(三)填报举例   116

(四)涉税风险提示   117

七、有形资产所有权交易表119

(一)表格样式及填报方法119

(二)重点关注   121

(三)填报举例   123

(四)涉税风险提示   125

八、有形资产使用权交易表127

(一)表格样式及填报方法127

(二)重点关注   129

(三)填报举例   129

(四)涉税风险提示   131

九、无形资产所有权交易表133

(一)表格样式及填报方法133

(二)重点关注   135

(三)填报举例   137

(四)涉税风险提示   139

十、无形资产使用权交易表140

(一)表格样式及填报方法140

(二)重点关注   142

(三)填报举例   144

(四)涉税风险提示   145

十一、金融资产交易表147

(一)表格样式及填报方法147

(二)重点关注   149

(三)填报举例   150

(四)涉税风险提示   152

十二、融通资金表154

(一)表格样式及填报方法154

(二)重点关注   155

(三)填报举例   158

(四)涉税风险提示   159

十三、关联劳务表161

(一)表格样式及填报方法161

(二)重点关注   163

(三)填报举例   164

(四)涉税风险提示   166

十四、权益性投资表   167

(二)重点关注   168

(三)填报举例   170

(四)涉税风险提示   172

十五、成本分摊协议表173

(一)表格样式及填报方法173

(二)重点关注   174

(三)填报举例   176

(四)涉税风险提示   178

十六、对外支付款项情况表180

(一)表格样式及填报方法180

(二)重点关注   182

(三)填报举例   183

(四)涉税风险提示   184

十七、境外关联方信息表  186

(一)表格样式及填报方法186

(二)重点关注   187

(三)填报举例   188

(四)涉税风险提示   189

十八、年度关联交易财务状况分析表    192

(一)表格样式及填报方法192

(二)重点关注   193

(三)填报举例   195

(四)涉税风险提示   196

十九、国别报告   197

二十、国别报告-所得、税收和业务活动国别分布表   198

(一)表格样式及填报方法198

(二)重点关注   199

(三)填报举例   205

(四)涉税风险提示   206

二十一、国别报告-跨国企业集团成员实体名单207

(一)表格样式及填报方法207

(二)重点关注   208

(三)填报举例   211

(四)涉税风险提示   213

二十二、国别报告-附加说明表   215

(一)表格样式及填报方法215

(二)重点关注及风险提示216

第五章 关联申报配套政策及执行口径  217

一、国家税务总局关于明确《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表(2016年版)》填报口径的公告    217

二、国家税务总局关于明确国别报告有关事项的公告219

三、国家税务总局国际税务司关联申报有关事项的对外宣传口径220

四、关联申报100问:政策规定、申报表填写常见问题226

五、TPPERSON小结关联申报应关注的10个咨询热点问题  270

六、关联申报实务中的5个疑难问题解答    275

关于思迈特279

联系我们  280

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