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全球数字税谈判延期面面观

来源:中国税务报    更新时间:2020-11-13 11:16:24    浏览:32
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中国税务报  2020年11月10日     作者:王雅莉

近日,经济合作与发展组织(OECD)税收政策负责人帕斯卡尔·圣阿芒宣布,原本预计在2020年底达成协议的全球数字经济征税谈判将延期至2021年年中,在签署任何协议之前,仍须克服重大的政治分歧,特别是应将哪些公司纳入新政以及规则是否具有强制性等。

据了解,此前近140个国家和地区花费了数年时间来讨论数字税收提案。包括欧盟在内的多个国家和地区表示,如果无法达成全球协议,它们将继续推进自己的单方面征税计划。

征税谈判延期

10月14日,二十国集团(G20)财长会议讨论了OECD数字经济征税计划的提案文件。其“支柱一”的内容涉及如何对大型数字和跨国公司等非实体企业的数字活动征税。OECD建议针对面向消费者的公司,年营业收入至少为7.5亿欧元,并且在每个国家和地区的营业收入均达到一定标准。“支柱二”的内容涉及如何设定年营业收入超过7.5亿欧元的主要跨国公司的全球最低公司所得税税率。大型跨国公司可能面临税率超过12.5%的全球公司所得税。

目前谈判的主要分歧在于,欧洲国家希望将全球机制的关注范围仅局限于数字企业,美国等国家则希望将关注范围扩展至所有面向消费者的企业。企业纳入数字经济征税协议管辖范围的全球营业收入门槛也是主要分歧之一。一些国家认为新提案过于复杂,会大大增加合规负担,可能引发贸易战和多重征税的风险。此外,今年以来出现的新冠肺炎疫情也影响了全球数字经济征税谈判进程。

多方反应不一

 欧盟:欧盟预计将在2021年3月恢复区域内的数字经济征税计划,但称如果需要,也可能会留给全球谈判更多的时间。欧盟委员会副主席瓦尔迪斯·多姆布罗夫斯基斯表示,税收是国家的主权,不接受美国干涉欧盟成员国税收权的做法,特别是数字税收是以横向方式进行的,不针对任何特定国家。OECD数字经济征税计划仍然是欧盟首选,但如果进展缓慢,欧盟随时准备提出欧盟一级的数字税收提案。

法国:法国决定,自今年12月起恢复对数字巨头征税。据法国《巴黎人报》网站10月18日报道,法国经济与财政部部长布鲁诺·勒梅尔在电视节目中强调:“对数字经济巨头征税,法国理应为此感到自豪。”

英国:英国明确表示,尽管美国退出了OECD谈判,但英国仍将实施数字税。预计数字税每年将为英国财政部带来约5亿英镑的收入。

美国:美国财政部部长史蒂文·姆努钦反对OECD数字经济征税提案,认为该税会阻碍谷歌、脸书和亚马逊等美国数字经济巨头合法地将利润转移到爱尔兰等低税率国家。6月17日,美国退出了OECD数字经济征税谈判。美国已就其主要贸易伙伴实施的数字服务税进行了多次调查。11月的美国总统大选结果也为今后的数字经济征税谈判带来了不确定性。

印度:2016年,印度实施《金融法》,对非居民企业的某些广告和相关服务按6%的税率征税,成为第一个对数字经济征税的国家。2020年,《金融法》的实施范围扩大至非居民电子商务运营商,他们应就在线销售商品或服务的收入按2%的税率缴税。如果当年非居民企业的营业收入少于2000万卢比(1美元约合74.46印度卢比),则不征税。

非洲:一些非洲国家认为对数字经济征税是应对新冠肺炎疫情导致的经济危机的有效方式,即使OECD谈判未能成功,一些非洲国家也准备采取行动。

 非洲税收管理论坛(ATAF)是非洲负责税收问题的主要机构,该论坛执行秘书长洛根·沃尔特表示,大多数非洲国家认为,目前应找到一种基于全球共识的解决方案来应对经济数字化带来的税收挑战。数字服务已成为当今最繁荣的行业,缺乏法规将导致巨额税收损失。

据了解,电子商务在非洲的增长潜力巨大。目前,ATAF的26个成员国在电子商务方面的税收仅占国内生产总值(GDP)的17.2%,而OECD发达国家的平均比例为32.2%。ATAF预计今年非洲该行业收入将增长41%。该论坛特别提到了尼日利亚电商Jumia Group,其业务覆盖非洲14个国家,为8.1万个商家提供服务。

当前,南非、尼日利亚、肯尼亚和乌干达等国家已率先采取行动,对移动交易、互联网数据和汇款征税,并正在积极寻求非洲联盟协调如何对脸书、亚马逊和谷歌等公司征税。ATAF已经发布了非洲地区实施数字经济征税的指南,肯尼亚已经制定了数字服务税计划。

ATAF成员国普遍认为,OECD现行的提议无法纠正目前的税收权利失衡,发达国家没有听取非洲和其他发展中国家的关切。为此,非洲应采取自己的战略。ATAF准备将数字税收议程掌握在自己手中,如果短期内OECD层面无法达成解决方案,非洲国家只能考虑采取单方面措施来解决当前的收入损失。

当然,也有不同的声音。尼日利亚联邦税务局执行主席特别助理穆斯塔法·达吉沃表示,尽管对OECD数字经济征税谈判的进程没有信心,但在非洲讨论数字服务税的时机尚未成熟。尼日利亚正在努力消除数字贸易壁垒,同时寻找通过ATAF和OECD达成共识的方法来解决对数字经济征税问题。

联合国的努力

8月6日,联合国发布了税收协定范本的第12B条讨论稿,允许对自动化数字服务的所得进行源泉征税。根据该提案,缔约国可以对在该国产生的自动化数字服务,根据一个分摊公式计算净利润并征税,如果该所得的受益所有人是属于另一缔约国的税收居民,来源国通过预提税形式所征的税款不应超过服务总收入的一个确定百分比,具体适用的百分比将由税收协定双方通过谈判进行确定。该提案建议税率为3%或4%,最终税率将由缔约国决定。


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