OECD：MAP案件增长趋势短期内不变
日期：2020年12月16日 作者：于坤程 作者单位：国家税务总局烟台市税务局
近日，经济合作与发展组织（OECD）举办在线论坛，庆祝第二个国际税收确定性日，并发布2019年相互协商程序（MAP）统计数据报告。
MAP是当今国际社会处理解决跨国税收争议、提高税收确定性的重要方式，它是税基侵蚀和利润转移（BEPS）第14项行动计划的最低标准，即要求各国税务机关按照一定的标准，及时启动MAP处理跨国涉税争议案件，以提高结案效率，消除重复征税。包容性框架所有成员均承诺及时完整地通报MAP数据，本次发布的2019年MAP统计数据报告，包括2020年之前加入包容性框架的105个成员的相关数据，几乎涵盖了全球所有MAP案件。
报告显示，全球MAP案件处理呈现以下趋势：
案件数量持续上升。2019年，全球平均每天启动7个MAP案件（转让定价案件3件和其他案件4件），当年新增2700件，转让定价案件同比增长20%，其他案件增长10%，新增数量与2016年相比几乎翻番。据OECD估计，虽然受新冠肺炎疫情影响，但是随着全球化程度的加深，以及公众对MAP的了解与信任不断提升，新增案件数量增长趋势在短期内不会改变。
结案速度相对较慢。各司法管辖区税务局2019年结案数量超过2018年，2019年结案的转让定价案件比2016年增加约50%，其他案件增加约70%。尽管各税务局结案能力进一步提升，但是由于结案数量增幅落后于新增案件数量增幅，大多数司法管辖区税务局的库存MAP案件仍在增加。包容性框架成员中，2019年初库存案件最多的是德国，当年新增数量659件，结案615件，年末库存未解决MAP案件的数量达到1242件。
争议解决率整体较高。在2019年结案的转让定价案件中，争议得到完全解决的案件占比85%，同比提升5个百分点。其他案件中，争议完全解决的占比70%，同比下降5个百分点。只有2%的案件在未达成协议的情况下结案，比例与上年持平。
案件解决时间仍然较长。2019年结案的MAP案件平均持续时间为25个月，其中转让定价案件31个月，其他案件22个月。在案件总量超过或接近100件的国家中，英国、挪威和卢森堡结案速度最快，分别为10个月、12个月和13个月。报告显示，2019年底未解决的库存案件中，超过1/5已延宕4年。对部分司法管辖区税务局而言，BEPS第14项行动计划最低标准出台前，就已发起的案件在所有未结案案件中占比高达40%。
报告还按司法管辖区详细披露了包容性框架各成员2019年MAP情况的各项数据信息。为推动MAP持续改进，2021年初，OECD将举办评估BEPS第14项行动计划的公众咨询会。
