专题栏目

转让定价网(www.cntransferpricing.com)

思迈特财税网(www.szsmart.com)

深圳市思迈特财税咨询有限公司

亚太鹏盛税务师事务所股份有限公司

深圳国安会计师事务所有限公司

 

张学斌 董事长(转让定价税务服务)

电话:0755-82810833

Email:tp@cntransferpricing.com

 

谢维潮 高级合伙人(转让定价税务服务)

电话:0755-82810900

Email:xieweichao@cntransferpricing.com

 

李敦峰 合伙人高级经理(转让定价与房地产税务服务)

电话:0755-82810900

Email:lidunfeng@cntransferpricing.com

 

王理 合伙人高级经理(审计及高新、软件企业认定服务)

电话:0755-82810830

Email:wangli@cntransferpricing.com

 

刘琴 合伙人高级经理(企业税务鉴证服务)

电话:0755-82810831

Email:liuqin@cntransferpricing.com

 

转让定价网(www.cntransferpricing.com)

思迈特财税网(www.szsmart.com)

深圳市思迈特财税咨询有限公司

亚太鹏盛税务师事务所股份有限公司

深圳国安会计师事务所有限公司

 

张学斌 董事长(转让定价税务服务)

电话:0755-82810833

Email:tp@cntransferpricing.com

 

谢维潮 高级合伙人(转让定价税务服务)

电话:0755-82810900

Email:xieweichao@cntransferpricing.com

 

李敦峰 合伙人高级经理(转让定价与房地产税务服务)

电话:0755-82810900

Email:lidunfeng@cntransferpricing.com

 

王理 合伙人高级经理(审计及高新、软件企业认定服务)

电话:0755-82810830

Email:wangli@cntransferpricing.com

 

刘琴 合伙人高级经理(企业税务鉴证服务)

电话:0755-82810831

Email:liuqin@cntransferpricing.com

 

国家税务总局广州市税务局关于单边预约定价安排适用简易程序有关事项公告的常见问答

来源:国家税务总局广州市税务局    更新时间:2021-09-01 16:09:52    浏览:53
0

尊敬的纳税人:

为贯彻落实中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》,深化税务领域“放管服”改革,优化营商环境,促进税企合作,提高对跨境投资者的个性化服务水平和税收确定性,根据《国家税务总局关于单边预约定价安排适用简易程序有关事项的公告》(国家税务总局公告2021年第24号,以下简称“24号公告”)的有关规定,现符合一定条件的企业可以申请适用单边预约定价安排的简易程序。为便于您了解把握相关内容,以下是关于单边预约定价安排适用简易程序有关事项的公告的一些常见问答。

No.01单边预约定价安排适用简易程序适用的法规政策依据是什么?24号公告与《国家税务总局关于完善预约定价安排管理有关事项的公告》(2016年第64号,以下简称64号公告)如何衔接?

答:国家税务总局于2016年6月印发了《国家税务总局关于完善预约定价安排管理有关事项的公告》(国家税务总局公告2016年第64号),符合条件的纳税人可以选择在申请单边预约定价安排时适用简易程序。64号公告是对预约定价安排管理的一般性规定,而《公告》是对符合一定条件的企业申请单边预约定价安排,在适用程序上的特殊规定。《公告》仅对单边预约定价安排的适用程序进行了简化压缩,并规定了具体时间要求,但未改变64号公告关于预约定价安排实质内容的规定。例如在企业申请预约定价安排适用的条件、追溯期、申请资料应包含的信息、预约定价安排文本的内容等方面都基本沿用了64号公告的规定。因此,《公告》中未做具体规定的事项应按64号公告的规定执行。简易程序和一般程序二者同时存在,符合条件的企业可以根据自身情况选择,达成的单边预约定价安排法律效力相同。

No.02 24号公告对单边预约定价安排的程序进行了哪些简化?

答:24号公告将单边预约定价安排程序简化为申请评估、协商签署和监控执行3个阶段,具体为:

首先,由于税务机关在企业申请适用简易程序前,对其关联交易、经营环境和功能风险情况有一定的了解,简易程序免去了预备会谈的阶段。

其次,24号公告将一般预约定价安排程序中的谈签意向、分析评估和正式申请3个阶段,合并为1个申请评估阶段。企业向税务机关提出申请后,税务机关应当在收到企业申请之日起90日内开展分析评估和功能风险访谈,并向企业送达《税务事项通知书》。如受理企业的申请,即为接受了企业的正式申请;如不受理,则告知企业不予受理的理由。

再次,24号公告对协商签署阶段也提出了具体时间要求。要求税务机关应当于向企业送达受理申请的《税务事项通知书》之日起6个月内与企业协商完毕(即就单边预约定价安排的文本内容达成一致);无法达成一致的,则终止简易程序。

最后,在监控执行阶段,与一般预约定价安排程序基本保持一致。

No.03什么类型的企业可以申请适用简易程序?

答:根据24号公告第三条,符合下列条件之一的企业,可以申请适用简易程序:

(1)已向主管税务机关提供拟提交申请所属年度前3个纳税年度的、符合《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》(2016年第42号)规定的同期资料;

(2)自企业提交申请之日所属纳税年度前10个年度内,曾执行预约定价安排,且执行结果符合安排要求的;

(3)自企业提交申请之日所属纳税年度前10个年度内,曾受到税务机关特别纳税调查调整且结案的。

需要说明的是,如果有下列情形之一的,税务机关不予受理企业提交的申请:

(1)税务机关已经对企业实施特别纳税调整立案调查或者其他涉税案件调查,且尚未结案;

(2)未按照有关规定填报年度关联业务往来报告表,且不按时更正;

(3)未按照有关规定准备、保存和提供同期资料;

(4)未按照本公告要求提供相关资料或者提供的资料不符合税务机关要求,且不按时补正或者更正;

(5)企业拒不配合税务机关进行功能和风险实地访谈。

此外,对于同时涉及两个或者两个以上省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关的单边预约定价安排,暂不适用简易程序。

No.04申请单边预约定价安排适用简易程序需要提交哪些资料?

答:企业有申请意向的,应当向主管税务机关提交《单边预约定价安排简易程序申请书》,并附送申请报告。申请报告包括以下内容:

(1)单边预约定价安排涉及的关联方及关联交易;

(2)单边预约定价安排的适用年度;

(3)单边预约定价安排是否追溯适用以前年度;

(4)企业及其所属企业集团的组织结构和管理架构;

(5)企业最近3至5个纳税年度生产经营情况、财务会计报告、审计报告、同期资料等;

(6)单边预约定价安排涉及各关联方功能和风险的说明,包括功能和风险划分所依据的机构、人员、费用、资产等;

(7)单边预约定价安排使用的定价原则和计算方法,以及支持这一定价原则和计算方法的功能风险分析、可比性分析和假设条件等;

(8)价值链或者供应链分析,以及对成本节约、市场溢价等地域特殊优势的考虑;

(9)市场情况的说明,包括行业发展趋势和竞争环境等;

(10)单边预约定价安排适用期间的年度经营规模、经营效益预测以及经营规划等;

(11)对单边预约定价安排有影响的境内、外行业相关法律、法规;

(12)符合本公告第三条的有关情况;

(13)其他需要说明的情况。

No.05

适用简易程序的单边预约定价安排适用年度如何确定?

答:24号公告明确规定,适用简易程序的单边预约定价安排适用年度为主管税务机关向企业送达受理申请的《税务事项通知书》之日所属纳税年度起3至5个年度。由于在简易程序中,将一般预约定价安排程序中的谈签意向、分析评估和正式申请3个阶段合并为1个申请评估阶段,因此适用简易程序的单边预约定价安排适用年度确定与64号公告有关规定实质是一致的。

No.06不满足同期资料准备条件的企业,是否可以通过补充准备近3个纳税年度的同期资料,获取申请适用简易程序的资格?

答:不满足同期资料准备条件的企业,可以通过补充准备,并在申请适用简易程序前,向税务机关提供近3个纳税年度的同期资料,获取申请适用简易程序的资格。

No.07企业申请单边预约定价安排续签的,可否申请适用简易程序?

答:根据24号公告第三条,“自企业提交申请之日所属纳税年度前10个年度内,曾执行预约定价安排,且执行结果符合安排要求的”,提出续签申请的企业,只要其原预约定价安排执行结果符合安排的要求,就可以申请适用简易程序。

No.08

企业采取单边预约定价安排的方式达成成本分摊协议,可否申请适用简易程序?

答:只要企业符合申请适用简易程序的条件,就可以申请通过简易程序来达成成本分摊协议。不过需要注意的是,在企业提交的同期资料中还应包括成本分摊协议特殊事项文档。

No.09税企双方不能协商达成一致,终止简易程序后,企业是否可以重新申请简易程序?

答:税企双方不能协商一致,终止简易程序的,企业不可以重新申请适用简易程序,但可以依据64号公告,按照一般程序重新申请预约定价安排。同时为减少企业负担,在简易程序中已经提交过的资料,无需重复提交。

No.10

因单边预约定价安排执行期间发生实质性变化而终止执行的企业,是否可以重新申请适用简易程序?

答:单边预约定价安排执行期间,企业发生影响单边预约定价安排的实质性变化,导致终止执行的,可以按照24号公告的规定,重新申请适用单边预约定价安排简易程序。

来源:国家税务总局广州市税务局

国家税务总局广州市税务局第二税务分局

编发:广州税务融媒体中心

评论区

表情

共0条评论
  • 这篇文章还没有收到评论,赶紧来抢沙发吧~
点击这里给我发消息