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投资巴林:未办理增值税注册可能会被视为逃税

来源:中国税务报    更新时间:2024-01-23 11:22:27    浏览:2948
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2024年01月12日      作者:王桢

巴林王国(以下简称巴林),位于波斯湾西南部,是中东海湾地区共建“一带一路”的国家之一。长期以来,中国是巴林第一大进口来源国,双边贸易额保持稳定增长。巴林信息和电子政府管理局发布的报告显示,2023年11月,中国对巴林的进口额排名第一,共计6400万巴林第纳尔(1巴林第纳尔约合人民币18.91元)。共建“一带一路”倡议提出以来,一批中资企业和中国商户先后到巴林投资兴业,积极参与当地能源、住房、通信、制造业等基础设施与民生项目建设中。笔者建议中资企业在投资巴林的过程中重视涉税问题,基于投资各阶段的实际情况,制定合理的税务安排,做好税务合规工作。

前期:熟悉巴林税制体系和经贸协定

巴林的税收体系较为简单,主要涉及增值税和印花税,同时对资源类企业征收企业所得税,对进口商品征收关税,没有营业税和个人所得税。

根据海湾阿拉伯国家合作委员会(以下简称海合会)达成的统一增值税协议,各成员国于2018年统一征收增值税,税率为5%。巴林自2019年1月1日起按照5%的统一税率对提供劳务、销售货物等应税行为开征增值税。2022年1月1日开始,巴林将增值税率提高到10%。同时,为将增值税改革对民众日常生活的影响降到最低,巴林对基本食物及教育、医疗、运输和建筑施工等服务设置零税率。

印花税方面,纳税人需在书立、领受经济凭证时贴票或者盖章完税。房地产交易的印花税税率为1%~3%。巴林对宾馆及餐饮企业征收5%的市政税,每季度在文化文物署旅游事务办公室缴纳一次。根据巴林所得税法规定,在巴林境内直接从事原油和天然气勘探、生产的企业需缴纳企业所得税,税率为46%;非资源类企业无须缴纳企业所得税。关税方面,普通商品的关税税率在0~5%之间,香烟、烟草制品和各种酒精饮料实行特殊关税税率。此外,巴林对特殊商品征收消费税,烟草类和能量饮料税率为100%,碳酸饮料税率为50%。

值得关注的是,巴林签署的多边及双边经贸协定超过68个,涵盖投资促进及保护、税收及所得规范、经济贸易及技术合作等方面。比如,巴林是海合会成员国,由海合会成员国组成的海湾共同市场于2008年正式启动,使区域内劳动力流动、资本流动和土地交易便利化,极大地促进了各成员国的经济发展。同时,各成员国成立了关税联盟,货物只在进入区域内时收取统一关税,在成员国间可自由流动,无须再缴纳费用。基于此,投资巴林的中资企业,有必要结合相关经贸协定做好经营安排。

中期:养成自觉遵从税法习惯

巴林的税收征管规定相对严格,如果纳税人发生涉税违法违规行为,可能面临较为严重的处罚。因此,中资企业在投资巴林过程中,需要关注税收征管规定,养成自觉遵从税法的习惯。

巴林国家税务局敦促所有收入超过37500巴林第纳尔的经济活动从业者进行增值税注册。截至2023年第三季度末,巴林经注册的增值税纳税人数量已超过22800个。涉及的经济活动主要是以创收为目的持续、定期进行的任何活动以及任何其他类似的活动,包括商业、工业、农业、专业、服务或任何有形或无形资产的使用、法律实践、时装设计、美容服务、活动策划或广告等。

在巴林,未办理增值税注册可能会被视为逃税,因此,超过增值税强制注册门槛的实体和个人必须完成增值税注册程序。根据巴林增值税相关规定,未按规定办理增值税注册的,可判处5年监禁并处以相当于自然人应缴增值税金额3倍的罚款,或处以相当于法人应缴增值税金额6倍的罚款。

长期:关注巴林税制改革方向

巴林是目前唯一没有广泛征收企业所得税的海合会国家,商务成本低于阿联酋、迪拜、卡塔尔等国家。需要注意的是,2023年5月,巴林政府在议会会议上确认,将响应经济合作与发展组织的相关倡议,计划广泛征收企业所得税。

据巴林当地媒体报道,有专家预测,巴林的企业所得税或将采用两级制度,应税收入不超过37500巴林第纳尔的企业适用税率为零,应税收入超过37500巴林第纳尔的企业适用标准税率,税率范围可能为5%~10%。巴林所得税制改革启动,将对当地企业生产经营产生一定影响,基于此,笔者建议在巴林投资的中国企业,持续关注巴林税制改革的方向,及时评估税制变化对企业经营情况和业务结构带来的影响,可以搭建可靠高效的财税系统,为预期广泛征收的企业所得税做好准备。

整体来看,巴林的税制对外资企业具有一定的吸引力。需要提醒的是,在巴林投资的中资企业面临的税收监管环境相对复杂,既要考虑中国国内税法、巴林国内税法,也要考虑中国和巴林签署的双边税收协定。对此,笔者建议赴巴林投资的中资企业提升税法遵从能力,充分运用我国税务部门推出的“税路通”品牌下的各项服务举措和知识产品,结合企业实际做好前期、中期和长期的税务安排,有效防范跨境投资涉税风险。

(作者系国家税务总局外派税务官)


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