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澳大利亚税务局给大企业首席财务官的十条忠告

来源:中国税务报    更新时间:2021-03-05 09:35:10    浏览:322
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中国税务报  2021年02月19日    作者:何振华 李知之 罗昕婷

前不久,澳大利亚税务局(ATO)副局长杰里米·赫斯霍恩参加了《澳大利亚金融评论报》与澳大利亚百强企业首席财务官组织联合主办的首席财务官论坛,并代表ATO向大企业首席财务官提出了十条忠告。

确保企业涉税服务团队的关键绩效指标(KPI)与时俱进。作为评价涉税服务团队的重要标准,KPI的调整应当与时俱进,不能只是简单的修改。比如,十年前,“最大程度节税”“实际税负偏低”等指标十分常见,但现在很多大企业取消了这些指标,越来越多的大企业将获得税务部门认可的“大企业税收遵从度鉴证评级”等指标纳入KPI管理。

确保企业拥有经董事会认可且强大可行的涉税事务管理体系。ATO调查显示,虽然大多数企业有涉税事务管理体系,但其在实际经营中的运作情况并不理想。有证据表明,在对大企业开展的货物与劳务税(以下简称“货劳税”)稽查工作中,大企业涉税事务管理体系运行失败、管理能力不足是其补税的最大原因。ATO近期发布了《涉税事务管理最佳实务指南》,大企业可借助该《指南》检验和评估自身货劳税事务的管理体系、管理能力和控制程度。

在企业财务信息系统中嵌入轻松核对财务报表和经营活动申报表的税收工具。不少大企业出于税收目的将利润转移至税率较低的税收管辖区,这种做法比较容易引起税务部门的转让定价调查。大企业可以借助评价有效税负等方式,来确定本企业集团从与澳大利亚相关的商业活动中获得的全球利润,以及该利润在澳大利亚和海外缴纳的对应税款,确保企业没有滥用转让定价。最近,澳大利亚税务部门引入了货劳税分析工具(GAT),帮助企业核对财务报表与经营活动申报表的账目,识别并检验二者之间的变化或差异是否恰当,防止企业出现计算遗漏、重复计算等错误,更好地管理货劳税。

了解企业相对于其他同行的税收风险情况。2020年底,澳大利亚税务部门开展了“合理信任项目”审查行动,审查澳大利亚规模最大的千户企业,客观评估企业是否履行了纳税义务,并据此确定大企业税收遵从度鉴证评级。澳大利亚百强企业集团可通过税务部门发出的年度提醒函,了解自身相对于其同行的纳税风险情况。这份提醒函既是对首席财务官和董事会税法遵从的评价书,也是对企业税务健康状况的诊断表。此外,大企业还可以通过税务部门发布的前100名和前1000名大企业的税收数据,比较自身与其他同行的纳税行为;通过税务部门发布的《税法遵从实务指南》(PCG),了解企业所在区域是否为“税收风险区域”。

保障企业税收“基础架构”的稳定性。大多数企业集团都会涉及复杂且重要的涉税事项,企业应当对其是否能维持稳定做出适当评价。大企业不能依赖于顾问“更有可能”“颇为可疑”或“应该”的指导意见,而应当进行与涉税事务重要性相称的评价,例如通过进行一项针对特定事项的、具有法律约束力的税务裁定来发现企业存在的问题。

高度关注涉税信息特别是高风险事项的披露。企业首席财务官应该了解企业存在的税务风险事项及其披露情况,更多关注高风险领域。同时,企业也可以主动向税务部门披露可能存在的企业所得税系统性风险、是否进行相关涉税事项安排等情况,提高涉税处理的确定性。ATO计划发布《纳税情况申报事项报告》,企业可通过该报告了解自己相对于同行的税收风险程度评级状况。

对税务部门不可滥用法律专业保密特权。法律专业保密特权,也叫律师——客户特权,主要是指对于客户不想公开的相关文件、口头对话内容和电子信件等,可以要求其律师不在法庭上披露。在未得到客户允许的情况下,律师不得向法院披露在寻求法律建议阶段与客户的交流内容。近年来,部分大企业首席财务官存在滥用这一权利的情况,甚至开始对税务部门滥用这一特权。ATO不反对大企业首席财务官使用法律专业保密特权,但不能滥用这一特权。

配合税务部门果断解决长期涉税争议。由于税务裁定流程过长、企业关键办税人员不作为等情况,一些大企业存在长期未能解决的涉税争议。面对此类情况,首席财务官应该当机立断,结束这些长期纠纷。为了更有效地解决问题,首席财务官应当尽可能配合税务部门,提供企业过去的交易情况和未来的计划安排。实务中,对于一些引发广泛关注的案例,税务部门鼓励纳税人公布征纳双方达成的涉税问题解决方案,增强大企业对税务部门公平解决长期涉税争议的信心。

选择明智的顾问并弃用“精明”的顾问。明智的顾问在帮助首席财务官做出税务决策时,会在充分考虑技术和法律风险的基础上,综合考量澳大利亚营商环境等外部形势,并确保首席财务官对相关情况充分了解,但是“精明”的顾问可能不会如此。如果“精明”的顾问称,公司的税务经理过于保守,或者鼓动首席财务官开展一项税收利益驱动的交易,并辅以一系列潜在商业交易依据,首席财务官必须保持高度警惕。

做提高企业税收透明度的表率。作为国家重要的纳税群体,在后疫情时代,大企业的纳税情况受到了公众的更多关注。为了提高税收透明度和提振社会信心,税务部门鼓励大企业提交企业税收透明度报告。跨国企业在澳大利亚提交企业所得税申报表的同时,必须提交通用目的财务报表,或向澳大利亚证券与投资委员会提交通用目的财务报表。

(作者单位:国家税务总局税收科学研究所湖南省税务局税收研究翻译基地)

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