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《2021年全球企业所得税税率分析报告》显示全球企业所得税平均税率下降趋势仍将延续

来源:美国税收基金会    更新时间:2021-12-27 22:43:49    浏览:1491
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来源:美国税收基金会

编译整理:思迈特财税国际税收服务团队

近日,美国税收基金会发布了《2021年全球企业所得税税率分析报告》,报告涉及全球225个辖区。该分析报告认为,自1980年以来,全球企业所得税平均税率持续下降,尤其在2000年~2010年间下降幅度最大。该报告的主要分析结果如下:

2021年,全球20个辖区对其企业所得税税率进行了调整:孟加拉国、阿根廷和直布罗陀这3个辖区提高了企业所得税税率,而包括智利、突尼斯和法国在内的17个辖区降低了企业所得税税率;

科摩罗(50%),波多黎各(37.5%)和苏里南(36%)是全球企业所得税税率最高的辖区,而巴巴多斯(5.5%),乌兹别克斯坦(7.5%)和土库曼斯坦(8%)的企业所得税税率最低,另外有15个辖区不征收企业所得税;

2021年,全球企业所得税平均税率为23.54%,如果考虑GDP因素并进行加权计算则为25.44%;

2021年,亚洲地区企业所得税平均税率最低,为19.62%,而非洲地区企业所得税平均税率最高,为27.97%。然而,如果考虑GDP因素进行加权计算,则欧洲地区企业所得税平均税率最低,为23.97%,而南美地区最高,为31.03%;

2021年,欧盟27个成员国的企业所得税平均税率为21.30%,OECD成员国为23.04%,七国集团为26.69%。

一、2021年全球企业所得税税率的主要变化

2021年,全球20个辖区调整了企业所得税税率。孟加拉国,阿根廷和直布罗陀将其企业所得税税率分别从25%,30%和10%提高到32.5%,35%和12.5%。瑞典、哥伦比亚、瑞士、摩纳哥、刚果、土耳其、印度尼西亚、法国、冈比亚、老挝人民民主共和国、斯里兰卡、安哥拉、刚果民主共和国、不丹、基里巴斯、突尼斯和智利等17个辖区在2021年则降低了企业所得税税率,其降幅从瑞典的不到1个百分点到智利的15个百分点不等。2021年全球企业所得税税率主要变化详见下表所示:

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二、OECD成员国企业所得税税率调整计划

在OECD成员国中,奥地利,法国,荷兰和英国已宣布将在未来几年内对企业所得税税率进行调整。奥地利计划从2024年起将企业所得税税率从25%降至23%;法国将在2022年底前逐步将企业所得税率降至25.83%;荷兰2020年企业所得税税率没有按原计划降至22.55%,相反,2021年该税率仍将保持在25%,没有按计划降至21.7%;英国计划于2023年4月1日起,将企业所得税税率从19%提高到25%。

三、全球最高和最低的企业所得税税率

2021年,在接受调查的225个辖区中,企业所得税平均税率为23.54%,其中140个辖区的企业所得税税率等于或低于25%;115个辖区的税率处于20%-30%之间。全球企业所得税税率最高的前20个辖区中,非洲8个,北美洲5个、南美洲4个,欧洲、大洋洲和亚洲各有1个,详见下表所示:

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另一方面,全球企业所得税税率最低(不包括企业所得税税率为零的辖区)的20个辖区都征收12.5%或更低的企业所得税,其中10个辖区的企业所得税税率为10%,包括5个欧洲小国(安道尔,波斯尼亚和黑塞哥维那,保加利亚,科索沃和马其顿)。全球企业所得税税率最低的20个辖区中,仅有的3个为OECD成员国分别是智利、匈牙利和爱尔兰。由于新冠疫情的影响,智利暂时降低了企业所得税税率;匈牙利在2017年将其企业所得税税率从19%降至9%;自2003年以来爱尔兰以其12.5%的低税率而闻名。2021年全球企业所得税税率最低的20个辖区(不包括企业所得税率为零的辖区)详见下表:

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截止目前,全球仍有15个辖区目前不征收企业所得税:阿拉伯联合酋长国、开曼群岛、百慕大、安圭拉、巴哈马、巴林、英属维尔京群岛、格恩西岛、马恩岛、泽西、圣巴泰勒米岛、托克劳、特克斯和凯科斯群岛、瓦努阿图、瓦利斯和富图纳群岛。

四、企业所得税税率的地区差异

 

该分析报告认为,企业所得税税率可能因地区而异。2021年,非洲是五大洲中企业所得税平均税率最高的地区,为27.97%,而亚洲最低,为19.62%。如果考虑GDP因素进行加权计算后,南美洲的企业所得税平均税率最高,为31.03%,而欧洲则最低,为23.97%。

一般来说,工业化程度较高国家的企业所得税税率更高。G7由世界上最富有的七个国家组成,其企业所得税平均税率为26.69%,按GDP因素进行加权计算后为26.41%;OECD成员国的企业所得税平均税率为23.04%,按GDP加权计算后为25.81%。金砖五国的企业所得税平均税率为27.40%,按GDP加权计算后为26.07%。2021年不同地区或集团的企业所得税平均税率详见下表所示:

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下图显示了全球企业所得税税率的现状,从该图可以看出,非洲和南美洲的企业所得税税率高于亚洲和欧洲,而大洋洲和北美洲的企业所得税税率则比较接近全球平均水平。

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五、企业所得税税率的地区分布

下图显示了2021年225个司法管辖区的企业所得税税率分布情况。从该图可以看出,大多数辖区(总共115个辖区)企业所得税税率处于20%-30%之间;22个辖区的企业所得税税率处于30%-35%之间;只有3个辖区的企业所得税税率超过35%;85个辖区的企业所得税税率低于20%,200个辖区的企业所得税税率低于30%。

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六、全球企业所得税税率呈下降趋势,且仍将延续

该分析报告认为,在过去的41年间,全球企业所得税税率一直呈下降趋势。1980年,全球企业所得税平均税率为40.11%(未按GDP加权计算),而2021年为23.54%,降幅为41%。如果按GDP加权平均计算企业所得税税率,则其结果高于未按GDP加权计算的结果,其主要原因是美国企业所得税税率相对较高且其GDP对全球做出重大贡献。下图显示了美国企业所得税税率变化对全球加权平均值的重大影响,从该图可以看出,加权平均企业所得税税率从1980年的46.52%下降到2021年的25.44%,降幅高达45%。

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该分析报告认为,随着时间的推移,越来越多的辖区已经转向以30%或更低的税率征收企业所得税,美国2017年税改也遵循这一趋势。2000年-2010年间,全球企业所得税税率下降尤为明显,2010年,78%的辖区企业所得税税率低于30%,而2000年只有47%的辖区企业所得税税率低于30%。

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1980-2021年期间,各大洲企业所得税平均税率均出现下降趋势。欧洲企业所得税平均税率下降幅度最大,从1980年的平均水平44.6%,降至2021年的19.84%,降幅高达55%。南美洲的降幅最小仅为27%,即从1980年的平均水平36.66%降至2021年的26.63%。

该分析报告认为,在过去的41年间,尽管全球企业所得税平均税率有所下降,但南美洲有一个时期(1990-2000年),企业所得税平均税率却略有上升,不到1个百分点。

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七、结论

该分析报告认为,过去41年间,全球企业所得税平均税率均有所下降,大多数国家都遵循这一趋势。在225个辖区中,2021年只有3个辖区提高企业所得税税率,而17个辖区则降低了企业所得税税率,预计这一趋势仍将延续,因为一些辖区计划在未来几年降低其企业所得税税率。

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